“关系”与审计
审计师扮演着重要的守门人角色，他们确保财务报告的品质，而财务报告是许多经济决策所依据的关键信息来源。由于了解公司营运情况和核查过程的互动性质，与客户高管或审计委员会成员的社交关系可能会影响审计师的决定。
从理论上讲，审计师和客户之间的社交联系可能会以或正或负两种截然不同的方式之一影响审计品质。在一方面，这种联系会刺激信息的流动，从而提高审计品质。但在另一方面，它会阻碍审计师行使应有的谨慎，甚至导致审计师在工作中注入无意识的偏见，从而损害审计品质。
面对执法力较薄弱、加上以“关系”为基础的经济环境，以上哪一个方向的影响更符合中国的现实？我们试图在两篇论文中找到答案：《外聘审计师与审计委员会成员的社交关系会影响稽核品质吗？ 》以及《审计师与客户管理人员之间的社交关系会左右稽核结果吗？ 》。
由于学校关系在中国的经济环境中有着相当大的影响力，我们首先确定了审计师和审计公司高管之间在教育背景上的联系，并检视了这种联系如何影响审计过程和质量。然后，我们将的调查扩展到审计师和审计委员会成员之间的社交关系。
总括而言，这两项研究一致表明，审计师与高管或审计委员会成员之间的“关系”所带来的负面影响超过了其益处。具体来说，审计师与客户管理人员或审计委员会的社交关系大大降低了审计师发表非标审计意见（MAO）的可能性，发出MAOs代表审计师能够发现并报告会计违规行为。即使有关系的审计师确实发布了MAO，其修改的程度也往往不那么严重。此外，当审计师和受审核公司高管之间在教育背景上存在联系时，即便是财务困难的公司，其获得正面审计意见的机会仍然较高。
我们的研究还指出，由有私交的审计师审核的公司倾向在其财务报告中夸大收益。因此，跟由没有关连的审计师审核的公司相比，前者更有可能在未来重新申报收益下调。尽管审计质量较低，但有关系的审计师可以获得更高的审计费用，这可能反映了相识的高管或审计委员会成员对其的青睐。
研究的另一个发现是，在某几种情况下，“关系”的负面影响更加明显：第一，审核者与被审核者存在明显的联系，例如由一位有关系的审计委员会成员担任该会主席、拥有会计背景，或与受雇的审计师来自同一地方；第二，公司治理不善；第三，存在严重的代理冲突。从好的方面看，校友关系对审计质量的影响可以从两个方面得以減轻 — 即审计公司的规模，和审计师与客户公司之间的地理距离。这些大概与大公司较高的声誉成本和较好的审计技术有关，而雇用非本地审计公司则能避免审计师与客户高管存在密切联系。
我们的研究结果表明，从社交关系中建立起来的信任促进了审计师和受审核公司高管之间的勾结，最终损害了审计的独立性和质量。因此，投资者和监管机构应该意识到社交关系对审计师独立性的潜在威胁。公司股东和董事会应该注意到雇用有关系的外部审计师造成的潜在不利影响。对于包括投资者在內的财务报告使用者而言，如果他们能知道参与审核的审计师跟公司高管或审计委员会成员之间的社交关系，则能更好地评估审计和财务报告的品质。
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第三部分：“关系”与审计